Nieuws en tips

In het Paasakkoord van 2025 staat een belangrijke wijziging op het vlak van btw voor werken in onroerende staat aan woningen die ouder zijn dan 10 jaar en hoofdzakelijk voor privédoeleinden worden gebruikt. Tot nu toe vielen deze werken vrijwel altijd onder het verlaagde btw-tarief van 6%, maar dat verandert vanaf 1 juli 2025.

De fiscale wetgever is geen voorstander van verwarmingsketels op fossiele brandstoffen en sluit deze voortaan uit van het verlaagde tarief van 6% btw.

Welke brandstoffen?

De term fossiele brandstoffen verwijst naar gas, mazout, steenkool en turf. Opmerkelijk is dat pellet- en houtkachels wél nog onder het verlaagde btw-tarief vallen.

Welke onderdelen?

Enkel het specifieke gedeelte van een verwarmingsinstallatie die op fossiele brandstoffen werkt, wordt uitgesloten. Dat geldt zowel voor centrale verwarmingssystemen als losse toestellen. Het gaat o.a. om:

• verbrandingsketel (thermische), zowel voor verwarming als voor de gecombineerde productie van warmte en warm water;
• boiler verbonden met deze installatie;
• toevoerleidingen van fossiele brandstof;
• mazout- of gastank;
• bevestigingsmateriaal;
• rookgasafvoer;
• regel- en controletoestellen die al dan niet geïntegreerd zijn;
• sokkel;
• circulatiepomp voor centrale verwarming.

Radiatoren, convectoren, vloerverwarmingsbuizen en thermostatische kranen kan je ook aansluiten op een warmtepomp. Daarom komt dat deel van de installatie nog steeds in aanmerking voor het verlaagde btw-tarief van 6%, op voorwaarde dat het apart vermeld staat op de factuur. Dat betekent dat de installatie van een radiator, die is aangesloten op een cv-ketel op gas in een woning ouder dan 10 jaar, nog steeds mogelijk is aan 6% btw.

Welke werken?

• Het installeren van het specifieke gedeelte van de installatie op fossiele brandstof: btw-tarief van 21%.
• Het vervangen van onderdelen van het specifieke gedeelte van de installatie op fossiele brandstof: btw-tarief van 21%.
• Het onderhoud van het specifieke gedeelte van de installatie: btw-tarief van 6%. Moet je tijdens het onderhoud onderdelen laten vervangen? Dan geldt het volgende:

• • als de materiaalkosten meer dan de helft van de factuur bedragen, is 21% btw van toepassing op het geheel;
  • als de werkuren meer dan de helft van de factuur bedragen, blijft het btw-tarief van 6% van kracht.

• Installatie, vervanging en onderhoud van het niet-specifieke gedeelte van de installatie (radiatoren, …) kunnen dus wel aan 6% btw.

Verwijdering van een oude installatie: btw-tarief van 21%. Er is nog discussie over de situatie waarin je een oude gasketel vervangt door een nieuwe warmtepomp.

Opsplitsen factuur

Bij de plaatsing van een volledige installatie op fossiele brandstof met zowel specifieke als niet-specifieke onderdelen, is het belangrijk om deze apart op de factuur te vermelden aan de bijhorende tarieven. Gebeurt dat niet, dan wordt de volledige installatie belast aan 21% btw.

Voor hybride systemen waarbij een installatie op fossiele brandstof aanvullend is op een warmtepomp, geldt een forfaitaire verdeling:

• 35% van de installatie wordt belast aan 21% btw;
• 65% van de installatie valt onder het verlaagde tarief van 6% btw.

Als je kan aantonen dat de werkelijke verhouding anders is, mag je een eigen verdeling hanteren.

Combinatie met 6% btw bij een heropgerichte woning na afbraak

Vanaf 1 juli treedt een nieuwe (en complexe) regelgeving in werking. Onder strikte voorwaarden zal het definitief mogelijk zijn om een woning af te breken en een nieuwe te bouwen met een btw-tarief van 6%.

Deze regel is ondergeschikt aan het voorgaande en biedt dus geen mogelijkheid om de installatie of de vervanging van het specifieke gedeelte van de installatie aan 6% btw te verkrijgen.

Concreet betekent dat dat wanneer een cv-installatie op fossiele brandstof wordt geplaatst in een woning die heropgebouwd is na afbraak aan 6% btw, het specifieke gedeelte van die installatie toch onder het tarief van 21% btw valt.

Overgangsmaatregel

Als er een overeenkomst is afgesloten vóór 30 juni 2025, kunnen de werken nog tot 30 juni 2026 worden uitgevoerd onder het verlaagde btw-tarief van 6% volgens de oude regeling. Daaraan zijn een aantal voorwaarden verbonden.

• De klant moet uiterlijk op 30 juni 2025 een offerte ondertekenen voor akkoord, waarbij de datum van ondertekening aantoonbaar is via betrouwbare bewijselementen (zoals een verzonden e-mail met de ondertekende offerte);
• Beide partijen moeten uiterlijk op 30 juni 2025 een overeenkomst ondertekenen. De datum van ondertekening moet gestaafd zijn met betrouwbare bewijselementen;
• Een betalingsbewijs van een betaling die de klant uiterlijk op 30 juni 2025 heeft uitgevoerd, waarbij het bewijs expliciet verwijst naar de betrokken offerte of overeenkomst;
• Een (voorschot)factuur moet uiterlijk op 30 juni 2025 zijn uitgereikt. De factuur moet voldoende gedetailleerd zijn om de toepassing van het 6% btw-tarief te rechtvaardigen;
• Andere bewijsmiddelen van gemeen recht.

Geheugentip

Vanaf 1 juli 2025 wordt het verlaagde btw-tarief van 6% afgeschaft voor de volgende werken in onroerende staat: de installatie en vervanging van het specifieke gedeelte van verwarmingssystemen op fossiele brandstof in woningen die ouder zijn dan 10 jaar en hoofdzakelijk voor privédoeleinden bestemd zijn.

Deze werken vallen voortaan onder hetzelfde regime als nieuwbouwwoningen, aan 21% btw.