Vind hier de laatste berichten van onze adviseurs.
De btw-ketting 2025: de belangrijkste wijzigingen op een rij
Lag er een cadeau van de fiscus onder de kerstboom? Al minstens één: de nieuwe ‘btw-ketting’. Verwacht geen fonkelende blingbling, maar eerder het schrale gerammel van de schakels. De ‘ketting’ verwijst namelijk naar het onderstaande vervolgverhaal.
Het proces is hervormd om het ‘efficiënter en transparanter’ te maken. De aanpassingen zitten in de volgende schakels:
De meeste wijzigingen zijn er vooral op gericht om de btw-administratie sneller en krachtiger te laten optreden wanneer een btw-plichtige te laat of niet aan zijn verplichtingen voldoet. Hier en daar is er een lichtpuntje voor de btw-plichtige die zich wel netjes aan de regels houdt. Al moet benadrukt worden dat vrijwel elke kleine of grote overtreding, bewust of onbewust, leidt tot dezelfde uitkomst: BOETE.
1. Aangifte- & betaaltermijnen
We beginnen met een lichtpuntje: voor kwartaalaangevers verschuift de deadline voor zowel de betaling als de aangifte van de 20ste naar de 25ste van de maand die volgt op het einde van het betreffende kwartaal. In de praktijk verschuiven de deadlines dus naar 25 januari, 25 april, 25 juli en 25 oktober. De tolerantieperiode tot de eerstvolgende werkdag voor indiening en betaling als de deadline een op een zaterdag, een zondag of een wettelijke feestdag valt zou eerst worden geschrapt, maar blijft intussen wel behouden tot 30 september 2025.
Voor maandaangevers blijft de deadline voor de betaling ongewijzigd op de 20ste van de maand volgend op de maand waarop de aangifte betrekking heeft. De tolerantieperiode tot de eerstvolgende werkdag voor indiening en betaling als de deadline op een zaterdag, een zondag of een wettelijke feestdag valt zou eerst worden geschrapt, maar blijft intussen wel definitief behouden.
De maandaangevers omcirkelen dus best al 12 keer de 20ste op de kalender, de kwartaalaangevers 4 keer de 25ste. De eventuele intracommunautaire opgave ondergaat dezelfde aanpassing. De gewijzigde deadline-regels gaan in vanaf 1 januari 2025.
Het huidige systeem van de btw-rekening courant en de bijzondere rekening wordt vanaf 1 mei 2025 vervangen door een provisierekening, toegankelijk via www.myminfin.be. Deze nieuwe provisierekening lijkt op de oude rekening courant, maar met een belangrijk verschil: de provisierekening kan niet meer onder nul gaan.
Op deze provisierekening worden de onderstaande bedragen geboekt:
Om boetes en interesten te vermijden, is het belangrijk ervoor te zorgen dat er altijd voldoende reserve op de provisierekening staat tegen de betalingsdeadline. Zo is er genoeg om het saldo van de aangifte te betalen.
Oorspronkelijk vanaf 1 mei 2025, maar intussen vanaf 30 september 2025 geldt een nieuw bankrekeningnummer voor de provisierekening: BE41 6792 0036 4210. Op deze rekening moeten de eventuele voorschotten, te betalen saldo’s, boetes en interesten worden overgemaakt. Ongelukkige betalingen op het oude rekeningnummer schuift de btw-administratie automatisch door naar de juiste rekening. Voorlopig staat er geen boete op deze vergissing (vreemd…).
2. Teruggaafprocedure
Nieuw is dat maandaangevers bij elke (maandelijkse) aangifte een teruggave kunnen aanvragen, zonder dat hiervoor een aparte vergunning nodig is, aangezien deze vereiste vervalt. Voor kwartaalaangevers verandert er op dat vlak weinig; ook zij kunnen zoals voorheen bij elke aangifte een teruggave aanvragen.
Vanaf 1 mei 2025 brengt de invoering van de provisierekening wel een aantal nieuwigheden met zich mee. Wanneer je een terugbetaling aanvraagt via de aangifte, moet je rekening houden met de onderstaande voorwaarden.
Als uit een btw-aangifte een tegoed blijkt dat niet wordt teruggevraagd in diezelfde aangifte, zal de btw-administratie dit eerst gebruiken om eventuele openstaande fiscale of sociale schulden af te lossen. Als er geen schulden zijn, wordt het bedrag overgeboekt naar de provisierekening.
De btw-administratie kan op eigen initiatief het saldo op de provisierekening alleen gebruiken om btw-schulden en bijhorende boetes en interesten aan te zuiveren. De nieuwe provisierekening is echter van toepassing op verschillende belastingadministraties. Handig om weten is dat je er zelf ook andere zaken mee kan doen:
3. Sancties voor laatkomers
Wie 3 maanden na de deadline nog geen btw-aangifte heeft ingediend, kan rekenen op een ‘vervangende aangifte’. De administratie neemt dan het initiatiefrecht over en stelt een aangifte op, waarbij ze zich baseert op de ingediende aangiften van de 12 voorgaande maanden. Het hoogste verschuldigde btw-bedrag uit deze aangiften wordt gekozen als het te betalen bedrag voor de periode waarvoor de aangifte ontbreekt. Er geldt een minimum van € 2.100,00.
Er is nog een tegengif om deze situatie recht te zetten: binnen 1 maand na de opmaak van de vervangende aangifte kan je alsnog je eigen btw-aangifte indienen. Als dat niet gebeurt of te laat gebeurt, wordt de vervangende aangifte automatisch de definitieve aangifte. Tegen deze vervangende aangifte kan je alleen bezwaar maken via een administratieve procedure, waarvoor je als btw-plichtige 6 maanden tijd hebt.
De vervangende aangifte belet de btw-administratie niet om later (bijvoorbeeld na een controle) nog een bijkomende aangifte op te maken op basis van andere gegevens.
Vanaf 1 januari 2025 zijn een aantal nieuwe boeteregels van toepassing, zowel op de aangiftes als de betalingen.
Bij een eerste overtreding is er een nieuwe tolerantieregel die ervoor zorgt dat bij een laattijdige betaling geen boete wordt opgelegd wanneer de betaling gebeurt vóór de 10e dag van de tweede maand volgend op de aangifteperiode. Deze maatregel biedt wat ademruimte voor belastingplichtigen die doorgaans hun verplichtingen correct nakomen, maar door uitzonderlijke omstandigheden een keer te laat betalen.
Vanzelfsprekend komen er boven op dit alles natuurlijk nog wel nalatigheidsinteresten bij van 8% (op jaarbasis).
4. Overige nieuwe procedureregels
Voor de duidelijkheid sommen we nog eens een aantal nieuwe procedureregels op. Een aantal van deze regels bespraken we hierboven al.
Wordt ongetwijfeld nog vervolgd…
© 2025 Manacc bv · BE 0439.641.315