Nieuws en tips

Vind hier de laatste berichten van onze adviseurs.

Terug naar Nieuwsoverzicht  

13/01/2025 BTW-Ketting 2025

De btw-ketting 2025: de belangrijkste wijzigingen op een rij

Lag er een cadeau van de fiscus onder de kerstboom? Al minstens één: de nieuwe ‘btw-ketting’. Verwacht geen fonkelende blingbling, maar eerder het schrale gerammel van de schakels. De ‘ketting’ verwijst namelijk naar het onderstaande vervolgverhaal.

  • Facturatie van btw door een leverancier
  • Verwerking in een btw-aangifte en het indienen van die aangifte
  • Afrekening:
    1. betaling van het eventuele btw-saldo
    2. eventuele terugbetaling van een btw-tegoed, na controle door de btw-administratie

Het proces is hervormd om het ‘efficiënter en transparanter’ te maken. De aanpassingen zitten in de volgende schakels:

  • aangepaste aangifte- en betaaltermijnen
  • een vernieuwde teruggaafprocedure
  • nieuwe sancties voor laatkomers
  • overige nieuwe procedureregels

De meeste wijzigingen zijn er vooral op gericht om de btw-administratie sneller en krachtiger te laten optreden wanneer een btw-plichtige te laat of niet aan zijn verplichtingen voldoet. Hier en daar is er een lichtpuntje voor de btw-plichtige die zich wel netjes aan de regels houdt. Al moet benadrukt worden dat vrijwel elke kleine of grote overtreding, bewust of onbewust, leidt tot dezelfde uitkomst: BOETE

1. Aangifte- & betaaltermijnen

  • Kwartaalaangevers

We beginnen met een lichtpuntje: voor kwartaalaangevers verschuift de deadline voor zowel de betaling als de aangifte van de 20ste naar de 25ste van de maand die volgt op het einde van het betreffende kwartaal. In de praktijk verschuiven de deadlines dus naar 25 januari, 25 april, 25 juli en 25 oktober. De tolerantieperiode tot de eerstvolgende werkdag voor indiening en betaling als de deadline een op een zaterdag, een zondag of een wettelijke feestdag valt zou eerst worden geschrapt, maar blijft intussen wel behouden tot 30 september 2025.

  • Maandaangevers

Voor maandaangevers blijft de deadline voor de betaling ongewijzigd op de 20ste van de maand volgend op de maand waarop de aangifte betrekking heeft. De tolerantieperiode tot de eerstvolgende werkdag voor indiening en betaling als de deadline op een zaterdag, een zondag of een wettelijke feestdag valt zou eerst worden geschrapt, maar blijft intussen wel definitief behouden.

De maandaangevers omcirkelen dus best al 12 keer de 20ste op de kalender, de kwartaalaangevers 4 keer de 25ste. De eventuele intracommunautaire opgave ondergaat dezelfde aanpassing. De gewijzigde deadline-regels gaan in vanaf 1 januari 2025.

  • Provisierekening

Het huidige systeem van de btw-rekening courant en de bijzondere rekening wordt vanaf 1 mei 2025 vervangen door een provisierekening, toegankelijk via www.myminfin.be. Deze nieuwe provisierekening lijkt op de oude rekening courant, maar met een belangrijk verschil: de provisierekening kan niet meer onder nul gaan.

Op deze provisierekening worden de onderstaande bedragen geboekt:

  • niet-teruggevraagde btw-tegoeden van eerdere aangiftes
  • btw-tegoeden die niet voldoen aan de voorwaarden voor terugbetaling (meer hierover in het volgende punt)
  • betalingen die de btw-plichtige doet in afwachting van een btw-aangifte, zoals voorschotten of tijdig betaalde btw-saldo’s

Om boetes en interesten te vermijden, is het belangrijk ervoor te zorgen dat er altijd voldoende reserve op de provisierekening staat tegen de betalingsdeadline. Zo is er genoeg om het saldo van de aangifte te betalen.

Oorspronkelijk vanaf 1 mei 2025, maar intussen vanaf 30 september 2025 geldt een nieuw bankrekeningnummer voor de provisierekening: BE41 6792 0036 4210. Op deze rekening moeten de eventuele voorschotten, te betalen saldo’s, boetes en interesten worden overgemaakt. Ongelukkige betalingen op het oude rekeningnummer schuift de btw-administratie automatisch door naar de juiste rekening. Voorlopig staat er geen boete op deze vergissing (vreemd…).

2. Teruggaafprocedure

  • Voorwaarden voor teruggave

Nieuw is dat maandaangevers bij elke (maandelijkse) aangifte een teruggave kunnen aanvragen, zonder dat hiervoor een aparte vergunning nodig is, aangezien deze vereiste vervalt. Voor kwartaalaangevers verandert er op dat vlak weinig; ook zij kunnen zoals voorheen bij elke aangifte een teruggave aanvragen.

Vanaf 1 mei 2025 brengt de invoering van de provisierekening wel een aantal nieuwigheden met zich mee. Wanneer je een terugbetaling aanvraagt via de aangifte, moet je rekening houden met de onderstaande voorwaarden.

  • Je kan alleen het bedrag van de specifieke aangifte terugvragen via het aangifteformulier. Een teruggave van de provisierekening kan je niet aanvragen in een btw-aangifte; hiervoor komt een aparte procedure.
  • Het minimumbedrag voor terugbetaling is € 50,00.
  • In de 6 voorafgaande maanden mag je geen laattijdige aangifte hebben ingediend. Het laattijdig indienen van een btw-aangifte kan dus opnieuw vrij pijnlijke gevolgen hebben.
  • De btw-administratie moet beschikken over een bankrekeningnummer waarop de terugbetaling kan worden gestort.
  • De terugbetalingstermijnen blijven ongewijzigd. Kwartaalaangevers ontvangen hun tegoed binnen 3 maanden na het einde van het kwartaal waarop de aangifte betrekking heeft. Maandaangevers kunnen maandelijks hun tegoed terugvragen en ontvangen dit binnen 2 maanden na de maand waarop de aangifte betrekking heeft.
  • Nieuw is dat de btw-administratie vragen om inlichtingen kan stellen, waarop je binnen 30 dagen een antwoord moet geven. Als zo’n vraag om inlichtingen betrekking heeft op een teruggaveverzoek, bedraagt de termijn slechts 10 dagen. Snel reageren is dus belangrijk. Komt er geen tijdig en bevredigend antwoord, dan wordt de teruggave niet uitgevoerd en wordt het saldo, na controle, overgeboekt naar de provisierekening.

Als uit een btw-aangifte een tegoed blijkt dat niet wordt teruggevraagd in diezelfde aangifte, zal de btw-administratie dit eerst gebruiken om eventuele openstaande fiscale of sociale schulden af te lossen. Als er geen schulden zijn, wordt het bedrag overgeboekt naar de provisierekening.

  • Overige toepassingen provisierekening

De btw-administratie kan op eigen initiatief het saldo op de provisierekening alleen gebruiken om btw-schulden en bijhorende boetes en interesten aan te zuiveren. De nieuwe provisierekening is echter van toepassing op verschillende belastingadministraties. Handig om weten is dat je er zelf ook andere zaken mee kan doen:

  • het tegoed geheel of gedeeltelijk terugvragen (met de oude rekening courant was een gedeeltelijke teruggave niet mogelijk).
  • het tegoed gebruiken om andere fiscale en sociale schulden te betalen, wat zowel voor- als nadelen met zich meebrengt:
    • een fiscus vennootschapsbelasting, bedrijfsvoorheffing of RSZ kan het tegoed op de provisierekening gebruiken om diens vervallen belastingschulden te vereffenen.
    • je kan zelf een btw-tegoed op de provisierekening gebruiken om bijvoorbeeld een voorafbetaling te doen.

3. Sancties voor laatkomers

  • Vervangende aangifte

Wie 3 maanden na de deadline nog geen btw-aangifte heeft ingediend, kan rekenen op een ‘vervangende aangifte’. De administratie neemt dan het initiatiefrecht over en stelt een aangifte op, waarbij ze zich baseert op de ingediende aangiften van de 12 voorgaande maanden. Het hoogste verschuldigde btw-bedrag uit deze aangiften wordt gekozen als het te betalen bedrag voor de periode waarvoor de aangifte ontbreekt. Er geldt een minimum van € 2.100,00.

Er is nog een tegengif om deze situatie recht te zetten: binnen 1 maand na de opmaak van de vervangende aangifte kan je alsnog je eigen btw-aangifte indienen. Als dat niet gebeurt of te laat gebeurt, wordt de vervangende aangifte automatisch de definitieve aangifte. Tegen deze vervangende aangifte kan je alleen bezwaar maken via een administratieve procedure, waarvoor je als btw-plichtige 6 maanden tijd hebt.

De vervangende aangifte belet de btw-administratie niet om later (bijvoorbeeld na een controle) nog een bijkomende aangifte op te maken op basis van andere gegevens.

  • Interesten & boetes

Vanaf 1 januari 2025 zijn een aantal nieuwe boeteregels van toepassing, zowel op de aangiftes als de betalingen.

  • Boete wegens laattijdige indiening van een aangifte: bij laattijdig ingediende aangiften geldt een boete van € 100,00 per aangifte en per maand vertraging, met een maximum van € 500,00.
  • Boete wegens niet-indiening van een aangifte (meer dan 5 maanden te laat):
    • 1ste overtreding: € 500,00 boete per aangifte
    • 2de overtreding: € 1.000,00 boete per aangifte
    • 3de overtreding: € 2.500,00 boete per aangifte
    • Verdere overtredingen: € 5.000,00 boete per aangifte
  • Boete wegens niet-betaling van de verschuldigde btw:
    • Aangifte tijdig ingediend: 5% boete op verschuldigde btw
    • Aangifte laattijdig ingediend: 10% boete op verschuldigde btw
    • Vervangende aangifte: 15% boete op verschuldigde btw

Bij een eerste overtreding is er een nieuwe tolerantieregel die ervoor zorgt dat bij een laattijdige betaling geen boete wordt opgelegd wanneer de betaling gebeurt vóór de 10e dag van de tweede maand volgend op de aangifteperiode. Deze maatregel biedt wat ademruimte voor belastingplichtigen die doorgaans hun verplichtingen correct nakomen, maar door uitzonderlijke omstandigheden een keer te laat betalen.

Vanzelfsprekend komen er boven op dit alles natuurlijk nog wel nalatigheidsinteresten bij van 8% (op jaarbasis).

4. Overige nieuwe procedureregels

Voor de duidelijkheid sommen we nog eens een aantal nieuwe procedureregels op. Een aantal van deze regels bespraken we hierboven al.

  • We moeten voortaan binnen 30 dagen antwoorden op vragen van de btw-administratie. Als de vraag betrekking heeft op een verzoek tot teruggave, geldt een kortere termijn van 10 dagen.
  • Bij uitblijven van een tijdige aangifte kan de btw-administratie het initiatief overnemen en een ambtshalve aanslag vestigen.
  • Eventuele spontane correcties aan een aangifte door de btw-plichtige kunnen alleen nog verwerkt worden in de eerstvolgende btw-aangifte. Het indienen van een aparte corrigerende aangifte is niet meer mogelijk, tenzij de deadline voor de aangifte nog niet is verstreken. In dat geval kan een verbeterende aangifte nog wel worden ingediend.
  • Een btw-plichtige kan een bezwaar indienen tegen een definitief voorstel van aangifte of onmiddellijk een rechtsvordering starten.
  • Los van de provisierekening komt er nóg een nieuw rekeningnummer voor de betaling van het saldo van een definitieve vervangende aangifte of een aangifte waarvoor de fiscus een uitvoerbare titel heeft opgesteld. Het rekeningnummer is BE42 6792 0000 0054.
  • We zullen een afbetalingsplan kunnen aanvragen via een nieuwe, nog op te maken webapplicatie, genaamd ‘MyMinfin Account’. Zowel de belastingplichtige als diens accountant krijgen toegang tot deze applicatie. De lancering is voorzien voor de tweede helft van 2025.
  • In de ‘MyMinfin Account’-applicatie zullen ook de btw-tegoeden zichtbaar zijn die voortkomen uit btw-aangiftes, maar die nog niet zijn toegewezen aan de provisierekening. Btw-aangiftes met een tegoed dat niet wordt teruggevraagd, stromen dus door naar de provisierekening, maar aan hetzelfde tempo als de terugbetalingen. In de tussentijd onderzoekt de administratie of die tegoeden kunnen worden toegewezen aan andere openstaande fiscale of sociale schulden. Eenmaal een btw-tegoed is overgeboekt naar de provisierekening, kan de fiscale administratie deze bedragen alleen gebruiken om btw-schulden (inclusief nalatigheidsinteresten en boetes) te betalen.
  • Vanaf 2026 kan het btw-saldo ook via domiciliëring worden betaald.

Wordt ongetwijfeld nog vervolgd…

Terug naar Nieuwsoverzicht  

© 2025 Manacc bv · BE 0439.641.315